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Modelo 232 De Declaración Informativa De Las Operaciones Vinculadas Y Con Paraísos Fiscales

Modelo 232 de declaración informativa de las operaciones vinculadas y con paraísos fiscales

La Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto, aprueba el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados paraísos fiscales. La Orden entró en vigor el 31 de agosto y será de aplicación.

Hasta el ejercicio 2015, la información relativa a las operaciones vinculadas se incluía en varios apartados del Modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades. Para los periodos impositivos iniciados en 2016, esta información se incluirá en la nueva declaración informativa.

Con carácter general, la presentación del modelo 232 se realizará en el mes siguiente a los 10 meses posteriores a la conclusión el período impositivo al que se refiere la información a suministrar. Es decir, aquellas empresas que cuyo cierre coincida con el año natural, presentarán la declaración informativa durante el mes de noviembre de 2017.

Aquellas entidades que hayan iniciado el periodo impositivo en el 2016 y que finalice antes del 31 de diciembre de 2016 (por ejemplo, en caso de disolución), el plazo de presentación será del 1 al 30 de noviembre.

La presentación se efectuará de forma obligatoria a través de internet.

OBLIGADOS A PRESENTAR EL MODELO 232

  1. Información de operaciones con personas o entidades vinculadas. Se informará sobre:
  • Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el periodo impositivo supere los 250.000 euros, de acuerdo con el valor de
  • Operaciones específicas, siempre que el importe conjunto de cada una de este tipo de operaciones en el periodo impositivo supere los 100.000 euros. Son operaciones específicas aquellas excluidas de la aplicación del contenido simplificado de la documentación (art. 18.3 Ley del Impuesto sobre Sociedades y 16.5 Reglamento).
  • Novedad ejercicio 2016. Operaciones del mismo tipo que a su vez utilicen el mismo método de valoración, siempre que el importe del conjunto de dichas operaciones en el período impositivo sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad; con independencia del importe de la contraprestación del conjunto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad.

No será obligatorio informar respecto de las siguientes operaciones:

-Operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 65.2 de la Ley.

-Operaciones realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal por las agrupaciones de interés económico y las uniones temporales de empresas. No obstante, sí deberán presentar el modelo 232 en el caso de uniones temporales de empresas, o fórmulas análogas de colaboración que se acojan al régimen establecido en el artículo 22 de la Ley.

-Operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.

     2. Información de operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles. Se deberá cumplimentar en aquellos casos en que el contribuyente aplique la reducción prevista en el artículo 23 LIS, porque obtiene rentas como consecuencia de la cesión de determinados intangibles a personas o entidades vinculadas.

    3. Información de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales. Se cumplimentará en aquellos casos en que el contribuyente realice operaciones o tenga valores en países o territorios calificados como paraísos fiscales independientemente de su importe. 

Quedamos a su disposición en Serteco Economistas para cualquier aclaración que necesiten.

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